佛山注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)多少錢學(xué)費(fèi)
發(fā)布時(shí)間:2024/5/7 10:40:50 更新時(shí)間:2024/5/7 10:48:29
- 佛山注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)多少錢學(xué)費(fèi) - 招生簡(jiǎn)章
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- 學(xué)校介紹
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恒企教育基于“互聯(lián)網(wǎng)+教育”、“教育+科技”的經(jīng)營(yíng)思想,依托全國(guó)教育網(wǎng)點(diǎn)資源和領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),正在全力打造一所無(wú)邊界的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大學(xué)。通過線上云網(wǎng)校、全國(guó)終端網(wǎng)點(diǎn),打造行業(yè)領(lǐng)先的移動(dòng)學(xué)習(xí)方案,真正實(shí)現(xiàn)學(xué)員隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)、無(wú)憂學(xué)習(xí)、高效學(xué)習(xí),將全國(guó)優(yōu)質(zhì)的教育資源覆蓋全國(guó),實(shí)現(xiàn)了教育的公平與高效。恒企教育依托強(qiáng)大的資源賦能,正在迅速成為一家行業(yè)領(lǐng)先的在線教育機(jī)構(gòu)。恒企教育堅(jiān)守著教育的初心,作為專業(yè)有溫度的教育機(jī)構(gòu),承擔(dān)起成為全國(guó)職業(yè)教育資源的整合者,全國(guó)職業(yè)教育標(biāo)準(zhǔn)的參與者和國(guó)際職業(yè)教育的傳播者的社會(huì)職責(zé),為全國(guó)的教育事業(yè)貢獻(xiàn)的能量。
恒企,永恒之希望也。恒企作為一個(gè)具有國(guó)際化意識(shí)的民族品牌,不僅關(guān)懷每一名員工,對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也充滿了責(zé)任感!扒橄等A夏,熱心育才”,恒企立足財(cái)務(wù)領(lǐng)域,心系國(guó)內(nèi)企業(yè)和有志之士,整合資源憑專業(yè)優(yōu)勢(shì)打造會(huì)計(jì)精英人才,為全國(guó)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展輸送優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才,改善當(dāng)前全國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)力量普遍薄弱的現(xiàn)狀,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展,推動(dòng)全國(guó)企業(yè)真正與國(guó)際接軌。同時(shí),恒企秉持強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感,以身作則樹立行業(yè)先鋒形象,致力建立會(huì)計(jì)培訓(xùn)領(lǐng)域的標(biāo)準(zhǔn),改變國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)培訓(xùn)行業(yè)不良風(fēng)氣,推動(dòng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)行業(yè)的良性發(fā)展。
只有顧全社會(huì)利益和民族利益,一家企業(yè)才能真正具備民族品牌精神。支持社會(huì)公益事業(yè)是恒企矢志不渝的一大承擔(dān)。不論是支援救災(zāi)、扶貧助困,還是倡導(dǎo)社會(huì)文明建設(shè),恒企一直作為社會(huì)的一份子積極參與,奉獻(xiàn)自己的力量。未來(lái)的路上,恒企將一如既往,勇挑社會(huì)責(zé)任的重?fù)?dān)。
- 師資力量
- CMA講師-余老師Kroos
大型500強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。
榮獲IMA全球高分獎(jiǎng)的總監(jiān)級(jí)講師。
羅老師-P2
美國(guó)東北大學(xué)金融和管理碩士、美國(guó)管理會(huì)計(jì)師(CMA)、國(guó)際化證書雙語(yǔ)課程教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、中山大學(xué)管理會(huì)計(jì)精英班講師;授課風(fēng)格:雷厲風(fēng)行、直擊考點(diǎn)。
- 特色優(yōu)勢(shì)
- CMA考證之P1高效班-助學(xué)員通關(guān)CMA-P1考試,離順利拿證更進(jìn)一步
CMA考證之P2高效班-助學(xué)員通關(guān)CMA-P2考試,成功拿證提升職場(chǎng)價(jià)值。
優(yōu)勢(shì)特色
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中心課程設(shè)置完備,本中心研發(fā)部還開發(fā)有相當(dāng)?shù)淖跃幗滩,幫助學(xué)員更深入理解
課程包括多種行業(yè)做賬流程,會(huì)計(jì)專家親手精心編制學(xué)員實(shí)習(xí)教材,實(shí)操性強(qiáng)。
十八大教學(xué)網(wǎng)點(diǎn)分布整個(gè)湖北省(并且還在擴(kuò)大中),各大校區(qū)學(xué)員可以方便就近入學(xué)
在會(huì)計(jì)中心任一校區(qū)報(bào)名,均可在其他校區(qū)聽課,更方便學(xué)員節(jié)省寶貴的學(xué)習(xí)時(shí)間。
- 行業(yè)趨勢(shì)
- 隨著財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的浪潮來(lái)襲,傳統(tǒng)“記賬先生”式的核算會(huì)計(jì)已然滿足不了現(xiàn)代企業(yè)的需求,要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。
而相比于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算性質(zhì),以CMA為代表的管理會(huì)計(jì)職能便是以財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃為主,其核心學(xué)習(xí)內(nèi)容是商業(yè)預(yù)測(cè)與規(guī)劃、戰(zhàn)略決策與支持、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等,旨在為企業(yè)整體業(yè)績(jī)發(fā)展發(fā)揮作用,提供價(jià)值。
也就是說(shuō),擁有CMA認(rèn)證的財(cái)務(wù)人士將成為更具話語(yǔ)權(quán)的復(fù)合型人才,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多價(jià)值,從而重構(gòu)自己的財(cái)務(wù)職場(chǎng)生涯。
CMA考試含金量是有目共睹的,CMA與CFA、USCPA一起被稱為全球財(cái)經(jīng)領(lǐng)域最權(quán)威的三大黃金認(rèn)證。2009年,是由全國(guó)外專局引進(jìn)全國(guó)。剛登陸全國(guó)就被財(cái)政部、國(guó)資委、商務(wù)部、總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等16大機(jī)構(gòu)列入全國(guó)重點(diǎn)人才培養(yǎng)計(jì)劃。CMA證書是CEO、CFO的強(qiáng)有力敲門磚,CMA含金量非常高,被全國(guó)、國(guó)企、外企等認(rèn)可。
- 培訓(xùn)學(xué)習(xí)資料
- CMA考試P1章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策知識(shí)點(diǎn):收入
CMA考試P1章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策知識(shí)點(diǎn)
收入
收入確認(rèn):收入確認(rèn)原則:要求收入只有在已實(shí)現(xiàn)、或可實(shí)現(xiàn)和已賺取的情況下確認(rèn)。商品或者服務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,商品或者服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,收入能夠合理估計(jì)收回,確認(rèn)收入。
權(quán)責(zé)發(fā)生制:當(dāng)收款權(quán)利確立的的時(shí)候確認(rèn)收入,當(dāng)付款責(zé)任確立的時(shí)候確認(rèn)成本或者費(fèi)用。
現(xiàn)金收付制:當(dāng)收到現(xiàn)金的時(shí)候確認(rèn)收入,當(dāng)付出現(xiàn)金的時(shí)候確認(rèn)成本或者費(fèi)用。
當(dāng)銷售金額的收回不確定時(shí),可以采用以下三種方法確認(rèn)收入:
分期付款銷售法
成本回收法
預(yù)收定金法。(該方法預(yù)售的定金不是收入,只有在權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)之后才能講定金轉(zhuǎn)化為收入)
分期付款銷售法:隨著現(xiàn)金的收回確認(rèn)收入,而不是在銷售時(shí)確認(rèn)收入,銷售時(shí)記錄遞延毛利。所著現(xiàn)金收回?cái)?shù)額和合同金額的比例,將遞延毛利按比例確認(rèn)為毛利
成本回收法:銷售時(shí)不確認(rèn)收入,只記錄遞延毛利,只有當(dāng)收到現(xiàn)金大于銷貨成本時(shí)才確認(rèn)毛利。
長(zhǎng)期在建工程的賬務(wù)處理
完工百分比法:完工成本比例=(到目前為止已經(jīng)發(fā)生的成本/總成本的最近估計(jì)數(shù))用這個(gè)比例乘以預(yù)計(jì)總毛利或收入得到目前應(yīng)確認(rèn)的毛利或收入。目前為止應(yīng)確認(rèn)的毛利減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的毛利,計(jì)算得到本年應(yīng)確認(rèn)的毛利。
合同完工法:企業(yè)只有在以下情況下才能使用合同完工法:在合同完工法下,只有當(dāng)合約完全履行后,才確認(rèn)收入和利潤(rùn)總額。
長(zhǎng)期合同當(dāng)期損失:在完工百分比法下,如果現(xiàn)在預(yù)計(jì)總成本高于項(xiàng)目前期預(yù)計(jì)總成本,那么這個(gè)項(xiàng)目估計(jì)將會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的合同損失。
長(zhǎng)期合同非盈利損失:如果長(zhǎng)期合同預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生損失,那么,預(yù)計(jì)總損失應(yīng)該在當(dāng)期確認(rèn)。
完工百分比法下,如果已經(jīng)在以前期間確認(rèn)了毛利,則已經(jīng)確認(rèn)的利潤(rùn)金額應(yīng)連同
當(dāng)前預(yù)計(jì)的損失一同確認(rèn)為當(dāng)期損失。
合同完工法下只確認(rèn)當(dāng)期確定的損失。
費(fèi)用的確認(rèn):配比原則要求,費(fèi)用與形成的收入和費(fèi)用發(fā)生的期限相互配比
利得和損失:利得具體包括銷售固定資產(chǎn)或投資形成的利得,提前清償債務(wù)形成的利得。
全面收益:全面收益是凈收益和其他全面收益項(xiàng)目的總和。
全面收益既可以在合并的利潤(rùn)表中單獨(dú)列示,也可以在單獨(dú)的利潤(rùn)表中所示。
全面收益與合并利潤(rùn)表:公司可以選擇將傳統(tǒng)凈收益按照小計(jì)列示在其他全面收益項(xiàng)目的后面,全面收益列示總額。雖然簡(jiǎn)單明了,但這種方法未突出體現(xiàn)凈利潤(rùn),因此,這被認(rèn)為是一個(gè)缺點(diǎn)。
獨(dú)立全面收益表:起始于凈利潤(rùn),加上其他全面收益項(xiàng)目計(jì)算得到全面收益總額。這種方法表明了凈利潤(rùn)和其他全面收益間的相互關(guān)系。
租賃融資租賃:滿足以下標(biāo)準(zhǔn)的其中之一就應(yīng)該確認(rèn)為融資租賃:
所有權(quán)轉(zhuǎn)移。優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)。占尚可使用年限的75%。公允價(jià)值的90%。
若一項(xiàng)租賃屬于融資租賃,承租人應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債中同時(shí)反映一項(xiàng)租賃資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債。
融資租賃下,租賃的資產(chǎn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表成為企業(yè)的資產(chǎn),同時(shí)負(fù)債項(xiàng)出現(xiàn)長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款。租賃的資產(chǎn)在租賃年限內(nèi)每年進(jìn)行折舊,折舊費(fèi)進(jìn)入損益表。每年年初的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款乘以給定利率等于利息費(fèi)用,進(jìn)入損益表。每年年初的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款減(當(dāng)年租賃費(fèi)減去利息費(fèi)用的差),得出每年年末的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款。
經(jīng)營(yíng)租賃:經(jīng)營(yíng)租賃中,該租賃他不滿足融資租賃的4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中的任何一個(gè),那么除了租金
付款外,不需要編制其他任何賬務(wù)處理。
遞延所得稅
暫時(shí)性差異
遞延所得稅
暫時(shí)性差異:在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則中,與稅法不同而導(dǎo)致的差異會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。當(dāng)出現(xiàn)可抵扣差異時(shí)(如保修費(fèi)用)會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn),而應(yīng)納稅差異(如分期付款收入)會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。
永久性差異:舉例:實(shí)際稅率的變化,收到的股利抵扣,全國(guó)債券的利息收入,按比例的折耗,全國(guó)稅收豁免
遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期向稅務(wù)局多交稅,而未來(lái)會(huì)向稅務(wù)局少交稅
遞延所得稅負(fù)債:當(dāng)期向稅務(wù)局少交稅,而未來(lái)會(huì)向稅務(wù)局多交稅
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由暫時(shí)性差異所造成。永久性差異不會(huì)造成遞延所得稅。
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的出現(xiàn)情形:
當(dāng)收入先進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅資產(chǎn)
當(dāng)收入后進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅負(fù)債
當(dāng)費(fèi)用先進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅負(fù)債
當(dāng)費(fèi)用后進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費(fèi)用(損益表科目)=[期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債+當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)(資
產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債科目)
異常項(xiàng)目:是指不經(jīng)常發(fā)生、不重復(fù)發(fā)生、且管理層無(wú)法控制(考慮到公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境)的交易或事項(xiàng)。這樣的交易事項(xiàng)通常與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),并且無(wú)法預(yù)見未來(lái)是否發(fā)生。
會(huì)計(jì)變更與差錯(cuò)更正:會(huì)計(jì)估計(jì)變更要求采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。報(bào)告主體變更也要求采用與會(huì)計(jì)政策變更類似的追溯調(diào)整法。
企業(yè)合并:公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求采用購(gòu)買法核算企業(yè)合并。權(quán)益結(jié)合法(PoolingofInterests)不適用于新的企業(yè)合并。在購(gòu)買法下,主并方將購(gòu)買價(jià)款,按照取得的全部有形資產(chǎn)和辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債公允價(jià)值進(jìn)行分配。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表:賬務(wù)處理問題:所有擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并報(bào)表.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先應(yīng)該將公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行加總。其次,調(diào)整和抵消公司之間的交易事項(xiàng)及余額。最后,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
分部報(bào)告:為保證充分披露,該分部信息披露有重大影響,即至少滿足以下條件之一:
該部分收入占整個(gè)企業(yè)收入的10%以上。
利潤(rùn)或損失占整個(gè)企業(yè)所有分別經(jīng)營(yíng)損益的10%以上。
該部分資產(chǎn)占整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的10%以上。
CMA考試P1章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策知識(shí)點(diǎn):收入
CMA考試P1章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策知識(shí)點(diǎn)
收入確認(rèn):收入確認(rèn)原則:要求收入只有在已實(shí)現(xiàn)、或可實(shí)現(xiàn)和已賺取的情況下確認(rèn)。商品或者服務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)移,商品或者服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,收入能夠合理估計(jì)收回,確認(rèn)收入。
權(quán)責(zé)發(fā)生制:當(dāng)收款權(quán)利確立的的時(shí)候確認(rèn)收入,當(dāng)付款責(zé)任確立的時(shí)候確認(rèn)成本或者費(fèi)用。
現(xiàn)金收付制:當(dāng)收到現(xiàn)金的時(shí)候確認(rèn)收入,當(dāng)付出現(xiàn)金的時(shí)候確認(rèn)成本或者費(fèi)用。
當(dāng)銷售金額的收回不確定時(shí),可以采用以下三種方法確認(rèn)收入:
分期付款銷售法
成本回收法
預(yù)收定金法。(該方法預(yù)售的定金不是收入,只有在權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)之后才能講定金轉(zhuǎn)化為收入)
分期付款銷售法:隨著現(xiàn)金的收回確認(rèn)收入,而不是在銷售時(shí)確認(rèn)收入,銷售時(shí)記錄遞延毛利。所著現(xiàn)金收回?cái)?shù)額和合同金額的比例,將遞延毛利按比例確認(rèn)為毛利
成本回收法:銷售時(shí)不確認(rèn)收入,只記錄遞延毛利,只有當(dāng)收到現(xiàn)金大于銷貨成本時(shí)才確認(rèn)毛利。
長(zhǎng)期在建工程的賬務(wù)處理
完工百分比法:完工成本比例=(到目前為止已經(jīng)發(fā)生的成本/總成本的最近估計(jì)數(shù))用這個(gè)比例乘以預(yù)計(jì)總毛利或收入得到目前應(yīng)確認(rèn)的毛利或收入。目前為止應(yīng)確認(rèn)的毛利減去以前年度已經(jīng)確認(rèn)的毛利,計(jì)算得到本年應(yīng)確認(rèn)的毛利。
合同完工法:企業(yè)只有在以下情況下才能使用合同完工法:在合同完工法下,只有當(dāng)合約完全履行后,才確認(rèn)收入和利潤(rùn)總額。
長(zhǎng)期合同當(dāng)期損失:在完工百分比法下,如果現(xiàn)在預(yù)計(jì)總成本高于項(xiàng)目前期預(yù)計(jì)總成本,那么這個(gè)項(xiàng)目估計(jì)將會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的合同損失。
長(zhǎng)期合同非盈利損失:如果長(zhǎng)期合同預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生損失,那么,預(yù)計(jì)總損失應(yīng)該在當(dāng)期確認(rèn)。
完工百分比法下,如果已經(jīng)在以前期間確認(rèn)了毛利,則已經(jīng)確認(rèn)的利潤(rùn)金額應(yīng)連同
當(dāng)前預(yù)計(jì)的損失一同確認(rèn)為當(dāng)期損失。
合同完工法下只確認(rèn)當(dāng)期確定的損失。
費(fèi)用的確認(rèn):配比原則要求,費(fèi)用與形成的收入和費(fèi)用發(fā)生的期限相互配比
和損失:利得具體包括銷售固定資產(chǎn)或投資形成的利得,提前清償債務(wù)形成的利得。
全面收益:全面收益是凈收益和其他全面收益項(xiàng)目的總和。
全面收益既可以在合并的利潤(rùn)表中單獨(dú)列示,也可以在單獨(dú)的利潤(rùn)表中所示。
全面收益與合并利潤(rùn)表:公司可以選擇將傳統(tǒng)凈收益按照小計(jì)列示在其他全面收益項(xiàng)目的后面,全面收益列示總額。雖然簡(jiǎn)單明了,但這種方法未突出體現(xiàn)凈利潤(rùn),因此,這被認(rèn)為是一個(gè)缺點(diǎn)。
獨(dú)立全面收益表:起始于凈利潤(rùn),加上其他全面收益項(xiàng)目計(jì)算得到全面收益總額。這種方法表明了凈利潤(rùn)和其他全面收益間的相互關(guān)系。
租賃融資租賃:滿足以下標(biāo)準(zhǔn)的其中之一就應(yīng)該確認(rèn)為融資租賃:
所有權(quán)轉(zhuǎn)移。優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)。占尚可使用年限的75%。公允價(jià)值的90%。
若一項(xiàng)租賃屬于融資租賃,承租人應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債中同時(shí)反映一項(xiàng)租賃資產(chǎn)和一項(xiàng)租賃負(fù)債。
融資租賃下,租賃的資產(chǎn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表成為企業(yè)的資產(chǎn),同時(shí)負(fù)債項(xiàng)出現(xiàn)長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款。租賃的資產(chǎn)在租賃年限內(nèi)每年進(jìn)行折舊,折舊費(fèi)進(jìn)入損益表。每年年初的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款乘以給定利率等于利息費(fèi)用,進(jìn)入損益表。每年年初的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款減(當(dāng)年租賃費(fèi)減去利息費(fèi)用的差),得出每年年末的長(zhǎng)期租賃應(yīng)付款。
經(jīng)營(yíng)租賃:經(jīng)營(yíng)租賃中,該租賃他不滿足融資租賃的4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中的任何一個(gè),那么除了租金付款外,不需要編制其他任何賬務(wù)處理。
遞延所得稅
暫時(shí)性差異
遞延所得稅
暫時(shí)性差異:在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則中,與稅法不同而導(dǎo)致的差異會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。當(dāng)出現(xiàn)可抵扣差異時(shí)(如保修費(fèi)用)會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn),而應(yīng)納稅差異(如分期付款收入)會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。
永久性差異:舉例:實(shí)際稅率的變化,收到的股利抵扣,全國(guó)債券的利息收入,按比例的折耗,全國(guó)稅收豁免
遞延所得稅資產(chǎn):當(dāng)期向稅務(wù)局多交稅,而未來(lái)會(huì)向稅務(wù)局少交稅
遞延所得稅負(fù)債:當(dāng)期向稅務(wù)局少交稅,而未來(lái)會(huì)向稅務(wù)局多交稅
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由暫時(shí)性差異所造成。永久性差異不會(huì)造成遞延所得稅。
遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的出現(xiàn)情形:
當(dāng)收入先進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅資產(chǎn)
當(dāng)收入后進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅負(fù)債
當(dāng)費(fèi)用先進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅負(fù)債
當(dāng)費(fèi)用后進(jìn)入稅務(wù)局的稅表,形成遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費(fèi)用(損益表科目)=[期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債+當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)(資
產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債科目)
異常項(xiàng)目:是指不經(jīng)常發(fā)生、不重復(fù)發(fā)生、且管理層無(wú)法控制(考慮到公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境)的交易或事項(xiàng)。這樣的交易事項(xiàng)通常與公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),并且無(wú)法預(yù)見未來(lái)是否發(fā)生。
會(huì)計(jì)變更與差錯(cuò)更正:會(huì)計(jì)估計(jì)變更要求采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。報(bào)告主體變更也要求采用與會(huì)計(jì)政策變更類似的追溯調(diào)整法。
企業(yè)合并:公認(rèn)會(huì)計(jì)原則要求采用購(gòu)買法核算企業(yè)合并。權(quán)益結(jié)合法(PoolingofInterests)不適用于新的企業(yè)合并。在購(gòu)買法下,主并方將購(gòu)買價(jià)款,按照取得的全部有形資產(chǎn)和辨認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債公允價(jià)值進(jìn)行分配。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表:賬務(wù)處理問題:所有擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并報(bào)表.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先應(yīng)該將公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行加總。其次,調(diào)整和抵消公司之間的交易事項(xiàng)及余額。最后,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
分部報(bào)告:為保證充分披露,該分部信息披露有重大影響,即至少滿足以下條件之一:
該部分收入占整個(gè)企業(yè)收入的10%以上。
利潤(rùn)或損失占整個(gè)企業(yè)所有分別經(jīng)營(yíng)損益的10%以上。
該部分資產(chǎn)占整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的10%以上。
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