玉林美國注冊會(huì)計(jì)師培訓(xùn)哪個(gè)培訓(xùn)學(xué)校可靠又優(yōu)惠
發(fā)布時(shí)間:2023/5/12 14:44:24 更新時(shí)間:2023/5/12 14:49:52
- 玉林美國注冊會(huì)計(jì)師培訓(xùn)哪個(gè)培訓(xùn)學(xué)?煽坑謨(yōu)惠 - 招生簡章
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- 學(xué)校介紹
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2016年4月全國企業(yè)質(zhì)量信用備案公示網(wǎng)“全國315質(zhì)量服務(wù)客戶滿意誠信企業(yè)”。
- 行業(yè)趨勢
- 截至2017年12月31日,中注協(xié)執(zhí)業(yè)會(huì)員(注冊會(huì)計(jì)師)105570人。2017年第四季度新批注冊會(huì)計(jì)師1672人,撤銷、注銷注冊會(huì)計(jì)師1015人,全國注冊會(huì)計(jì)師比上一季度末凈增657人。中注協(xié)非執(zhí)業(yè)會(huì)員達(dá)到131633人(其全國外及港澳臺地區(qū)非執(zhí)業(yè)會(huì)員587人)。
1.執(zhí)業(yè)會(huì)員人數(shù)少
我們?nèi)珖膱?zhí)業(yè)會(huì)員只有105570人次,但是據(jù)調(diào)查,我國目前需要的注會(huì)執(zhí)業(yè)會(huì)員達(dá)到了30萬人次。從數(shù)據(jù)上可以得知,注會(huì)的缺口非常的大!
2.更多的執(zhí)業(yè)會(huì)員轉(zhuǎn)成非執(zhí)業(yè)會(huì)員
我國的非執(zhí)業(yè)會(huì)員人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了執(zhí)業(yè)會(huì)員,并且還有很大一部分的執(zhí)業(yè)會(huì)員轉(zhuǎn)成非執(zhí)業(yè)會(huì)員。這也大大增加了注會(huì)的缺口,事務(wù)所的供需也是嚴(yán)重不足!。
銀行工作不僅輕松,也是很多注冊會(huì)計(jì)師們的喜愛,主要分為兩種,一種是投資銀行,投資銀行的主要業(yè)務(wù)包括私募股權(quán)、并購、投資等工作,投資銀行需要的專業(yè)方向是法律和財(cái)務(wù),如果你通過注冊會(huì)計(jì)師考試,并且考過司考,那你一定是投行最需要的人才;還有一種是商業(yè)銀行,商業(yè)銀行的雇員主要專業(yè)都是會(huì)計(jì),他們需要的工作和業(yè)務(wù)大致也以會(huì)計(jì)為主,所以注冊會(huì)計(jì)師往往都能脫穎而出,成為商業(yè)銀行的天之驕子。
- 培訓(xùn)學(xué)習(xí)資料
- 注會(huì)考試《稅法》第十章高頻考點(diǎn):應(yīng)納稅額計(jì)算中的其他特殊問題
【高頻考點(diǎn)】應(yīng)納稅額計(jì)算中的其他特殊問題
【主要內(nèi)容】
一、辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法
1.單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等,在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;因各種原因退保,個(gè)人未取得實(shí)際收入的,已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
2.個(gè)人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。
二、個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法
1.個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
2.退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅
1.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目納稅。
2.個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅。
四、房屋贈(zèng)與個(gè)人所得稅計(jì)算方法
1.以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:
(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
2.除上述規(guī)定情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。
3.對受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí):應(yīng)納稅所得額=房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值-受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)
4.受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的:應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)
五、個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法
1.個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人通過上述方式取得“打包”債權(quán),只處置部分債權(quán)的,其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定:
(1)以每次處置部分債權(quán)的所得,作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(2)其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。
(3)所處置債權(quán)成本費(fèi)用(即財(cái)產(chǎn)原值),按下列公式計(jì)算:
當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)
(4)個(gè)人購買和和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi),在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
六、關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題
1.職工個(gè)人以股份形式取得,僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征稅。
2.職工個(gè)人以股份形式取得的,擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),取得時(shí)暫緩征;在實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí),按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征個(gè)人所得稅。
3.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配取得的股息、紅利,按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征稅。
七、單張有獎(jiǎng)發(fā)票所得不超過800元(含),暫免征稅;超過800元全額征稅。
八、企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)按“偶然所得”征收。
九、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定
1.企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:
(1)企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
(2)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;
(3)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
2.企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳:
(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
(2)企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
(3)企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
3.企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。
十、企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車個(gè)人所得稅的征稅方法
1.企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營使用的實(shí)際情況,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。
2.上述企業(yè)為個(gè)人股東購買的車輛,不屬于企業(yè)的資產(chǎn),不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。
十一、企業(yè)資金為個(gè)人購房個(gè)人所得稅征稅方法
個(gè)人取得以下情形的房屋或其他資產(chǎn),不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用,其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
1.企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;
2.企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。
對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配,按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對企業(yè)其他人員取得上述所得,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
十二、個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后,將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個(gè)人所得稅問題
1名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購前,被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。
股權(quán)收購后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本,有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理:
(1)新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購,取得的盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分不征稅。
(2)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的:
股權(quán)收購價(jià)格減原股本差額對應(yīng)的部分不征稅(免稅盈余累計(jì))
股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅。應(yīng)稅的盈余積累)
十三、關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策
1.對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,自2014年11月17日起至2017年11月16日止,暫免征收個(gè)人所得稅。
2.內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。
對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利,H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利,由全國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅,可持有效扣稅憑證到全國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收抵免。
3.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,暫免征收所得稅。
4.對香港市場投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得,在香港中央結(jié)算有限公司(以下簡稱香港結(jié)算)不具備向全國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前,暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策,由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅,并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。
十四、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)人所得稅規(guī)定
1.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,應(yīng)按照"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。非貨幣性資產(chǎn),是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。非貨幣性資產(chǎn)投資,包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè),以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。
2.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。非貨幣性資產(chǎn)原值為納稅人取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。納稅人無法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證,不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。納稅人以股權(quán)投資的,該股權(quán)原值確認(rèn)等相關(guān)問題依照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(全國稅務(wù)總局公告2014年第67號發(fā)布)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí),確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的,現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分,可分期繳納。個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán),并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資享受分期繳稅的政策自2015年4月1日起施行,對2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資,尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之曰起期限未超過5年的,可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。
非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的,以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的,以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的,以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十五、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅規(guī)定
1.自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本,應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目,適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。
3.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的,該現(xiàn)金收人應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前,企業(yè)依法宣告破產(chǎn),股東進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。
這里所稱的中小高新技術(shù)企業(yè),是指注冊在全國境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格,且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅,繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行。
十六、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅規(guī)定
1.自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果,給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),個(gè)人一次繳納稅款有困難的,可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃,在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí),按照"工資薪金所得"項(xiàng)目,參照《財(cái)政部全國稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的遺知》(財(cái)稅〔2005〕35號)有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定。
3.技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)(含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股)并取得現(xiàn)金收人的,該現(xiàn)金收人應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
4.技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn),技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn),或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。
這里所稱相關(guān)技術(shù)人員,是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類人員:
(1)對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員,包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。
(2)對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員,包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員,負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入(或者主營業(yè)務(wù)利潤)50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
這里所稱股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。這里所稱高新技術(shù)企業(yè),是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
注會(huì)考試審計(jì)考點(diǎn)之審計(jì)工作底稿歸檔的期限及其日后變動(dòng)
【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿歸檔的期限及其日后變動(dòng)
審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。
如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案。
一、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
(一)需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形
注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:
1.注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;
2.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
注意:
例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān),且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí),該事實(shí)如果被注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知,可能影響審計(jì)報(bào)告。
(二)變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求
在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):
1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;
2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。
注意:
修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息,即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下,采用增加新信息的方式予以修改。
二、審計(jì)工作底稿的保存期限
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對審計(jì)工作底稿至少保存l0年。
注意:
,如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換,被替換資料應(yīng)當(dāng)從被替換的年度起至少保存10年。
第二,在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。
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